本文介绍了土地出让金返还的相关内容。土地出让金是指企业按照招拍挂确定的土地竞拍金额全额缴纳土地出让金并取得了土地出让票据后,根据地方的规定,给予的土地出让金一定比例的返还。土地出让金的返还由成本部分和土地的增值溢价部分组成。成本部分的返还流程是由财政部门返还,而土地的增值溢价部分的返还则根据框架性协议,本级财政留成部分向提出申请,由财政部门返还。此外,《中华人民共和国企业所得税法》规定
法律分析
一、什么是土地出让金返还?
土地出让金返还是指,在土地出让过程中,企业按照招拍挂确定的土地竞拍金额全额缴纳土地出让金并取得了土地出让票据后,根据地方的规定,给予的土地出让金一定比例的返还。
二、土地出让金的返还由哪两部分组成?
(1)土地的脱钩费用、拆迁补偿费、管理费及土地流转的费用;
(2)土地的增值溢价部分。
成本部分的返还流程：土地整理过程中所发生的费用，经由评估机构核实、国土部门认可后提出申请，由财政部门返还。
土地的增值溢价部分的返还根据框架性协议，本级财政留成部分向提出申请，由财政部门返还。
三、土地出让金返还的税收问题：
《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业取得的补助收入除财政、税务主管部门规定有专项用途，并经批准的以外，一般都属于应税范围，应当依法缴纳企业所得税。
房地产开发企业收到当地土地出让金返还属于税费返还。《中华人民共和国企业所得税法》把企业实际收到的财政补贴和税费返还排除在“财政拨款”之外，计入当期损益征收企业所得税，
原因有三个：
一是企业从取得的补贴收入后使经济利益的流入和企业净资产增加，符合企业所得税法收入总额的立法精神。
二是为了规范财政补贴和加强减免税的管理。自1994年分税制财政改革以来，集中管理税权，各地不得自行或擅自减免税，个别地区为了促进地方经济发展采取各种“财政补贴”变相减免税，造成了对税权的侵蚀。对企业从当地取得的财政补贴征税，有利于加强对财政补贴收入和减免税的管理。
三是出于尽量减少税法与财务会计制度的差异，企业会计准则已经把补助记入了“营业外收入”科目，税法也没有必要在此问题上保持差异，这有利于降低纳税遵从成本和税收征管成本。
需要明确的是，土地出让金返还的标准并不是统一的，根据我国土地法规定，对于土地出让金的认定必须经过当地的土地管理部门根据当前经济发展形势来作出认定，并与开发商进行协商认定后才能确定，具体情况应当根据实际情况来进行处理。
拓展延伸
土地出让金返还一般由两部分组成。首先，返还的金额应包括土地出让金本金及其利息。其次，返还的金额还应包括土地出让金应缴纳的滞纳金。这些返还金额应当专款专用，用于土地出让合同约定的土地用于建设公共设施的返还。同时，土地出让金返还的申请和审批程序也应当符合法律法规的规定。
结语
土地出让金返还是指企业按照招拍挂确定的土地竞拍金额全额缴纳土地出让金并取得了土地出让票据后,根据地方的规定,给予的土地出让金一定比例的返还。土地出让金的返还由土地的脱钩费用、拆迁补偿费、管理费及土地流转的费用和土地的增值溢价部分两部分组成。土地的增值溢价部分的返还根据框架性协议,本级财政留成部分向提出申请,由财政部门返还。土地出让金返还的税收问题,《中华人民共和国企业所得税法》规定,企业取得的补助收入除财政、税务主管部门规定有专项用途,并经批准的以外,一般都属于应税范围,应当依法缴纳企业所得税。房地产开发企业收到当地土地出让金返还属于税费返还。
法律依据
中华人民共和国土地管理法（2019修正）：第二章 房地产开发用地 第一节 土地使用权出让 第十九条 土地使用权出让金应当全部上缴财政，列入预算，用于城市基础设施建设和土地开发。土地使用权出让金上缴和使用的具体办法由规定。
中华人民共和国土地管理法（2019修正）：第二章 房地产开发用地 第一节 土地使用权出让 第十三条 土地使用权出让，可以采取拍卖、招标或者双方协议的方式。
商业、旅游、娱乐和豪华住宅用地，有条件的，必须采取拍卖、招标方式；没有条件，不能采取拍卖、招标方式的，可以采取双方协议的方式。
采取双方协议方式出让土地使用权的出让金不得低于按国家规定所确定的最低价。
中华人民共和国土地管理法（2019修正）：第二章 房地产开发用地 第一节 土地使用权出让 第十五条 土地使用权出让，应当签订书面出让合同。
土地使用权出让合同由市、县土地管理部门与土地使用者签订。